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Qualificado Small Business Estoque 1244 Stock Por Peter Jason Riley Um contribuinte pode ser autorizado a excluir da receita tributável uma parte do ganho realizado sobre a venda de qualificados estoque de pequenas empresas. Existem duas seções do Internal Revenue Code que fornecem essa oportunidade. A seção 1202 permite que um contribuinte exclua uma porcentagem especificada desse ganho, enquanto que 1045 permite que um contribuinte evite, ou pelo menos adie, o reconhecimento de potencialmente todo esse ganho se o contribuinte reinvestir em ações qualificadas de pequenas empresas dentro de sessenta dias. A Seção 1202 permite que um contribuinte, que não seja uma corporação, exclua em geral 50 do ganho realizado na venda de tais ações se o contribuinte mantiver a ação por mais de cinco anos antes da venda. O montante de ganho que pode ser excluído desta maneira é limitado, por emissor, ao maior entre 10 milhões ou dez vezes a base de contribuintes no estoque. Uma parte do ganho excluído em 1202 deve ser adicionada de volta, no entanto, como uma preferência para fins fiscais mínimos alternativos. O estoque qualificado de uma pequena empresa significa qualquer ação em uma empresa doméstica originalmente emitida depois de 10 de agosto de 1993 se: (1) a corporação for uma pequena empresa qualificada quando da emissão do estoque e (2) o estoque for adquirido pelo contribuinte na sua Emissão original em troca de dinheiro, outros bens (não incluindo ações), ou como compensação por serviços prestados à corporação. Para evitar a evasão do requisito de emissão de ações novas, as ações adquiridas pelo contribuinte não serão tratadas como ações qualificadas para pequenas empresas se a empresa adquirir qualquer ação desse acionista ou pessoa relacionada dentro de dois anos antes ou após a emissão do estoque. Acções para as quais é pedida a exclusão. Além disso, o tratamento 1202 não estará disponível para um contribuinte se, no prazo de um ano antes ou depois da emissão, a empresa resgatar mais de 5 do valor agregado de todas as suas ações no início desse período, embora os resgates incidentes em certos eventos , Tais como morte, divórcio, incapacidade, incompetência e certos resgates de minimis são desconsiderados para estes fins. Uma empresa de pequeno porte qualificada é uma corporação C nacional, cujos ativos brutos em todos os momentos em ou após 10 de agosto de 1993, por meio da emissão da ação em questão, não excedem 50 milhões (sem considerar o passivo). A corporação deve ser um negócio ativo, ao invés de simplesmente uma empresa de investimento. Uma corporação falhará neste requisito se mais de 10 do valor de seu patrimônio líquido consiste em ações e valores mobiliários de outras corporações (não incluindo a de uma subsidiária). Além disso, uma empresa não cumpre este requisito se mais de 10 do valor total dos seus activos consiste em bens imóveis que não é utilizado na conduta ativa de uma empresa ou negócio qualificado. Para estes fins, a propriedade, a negociação ou o aluguel de imóveis não é considerada a conduta ativa de uma empresa ou comércio qualificado. O ganho proveniente da alienação de ações de pequenas empresas qualificadas por uma parceria, uma corporação S, uma empresa de investimento regulamentada ou um fundo fiduciário comum que seja levado em conta por um sócio, acionista ou participante é elegível para a exclusão de 1202 se todos os requisitos de uma pequena empresa qualificada Negócios e ações qualificadas para pequenas empresas sejam atendidas e se o contribuinte mantiver sua participação na entidade na data em que a ação foi adquirida e em todos os momentos subsequentes até a alienação das ações. Para evitar a evasão das exigências do período de detenção, o montante do ganho assim excluído não pode exceder o montante determinado por referência aos juros pro rata dos contribuintes na entidade na aquisição da ação. Além de cumprir todos os requisitos para se qualificar para a exclusão geral 50, se a ação vendida for adquirida após 31 de dezembro de 2000, em uma corporação que é uma entidade comercial qualificada (sob regras de zona de empoderamento), aplica-se uma exclusão 60. A Seção 1045 permite que um contribuinte, que não seja uma corporação, venda de ações qualificadas para pequenas empresas, após 5 de agosto de 1997, adie o ganho em tal venda por rolagem do ganho em um novo investimento em ações qualificadas para pequenas empresas. O tratamento de reinvestimento sob 1045 está disponível se: (1) o contribuinte tiver mantido a ação original por mais de seis meses e (2) o contribuinte fizer uma eleição especial para reivindicar 1045 tratamento na declaração de imposto de renda federal do contribuinte para o ano de venda. O diferimento de ganho de 1045 está disponível somente na medida em que o valor realizado na venda não exceda: (1) o custo de qualquer nova ação qualificada de pequena empresa adquirida durante o período de 60 dias contados a partir da data dessa venda, 2) qualquer parcela desse custo já utilizada para abrigar ganho abaixo de 1045. A aplicação dessas regras em qualquer caso específico é complexa e requer um planejamento cuidadoso. Entre em contato comigo para que possamos discutir como essas regras se aplicam à sua situação. A seção 1244 do Internal Revenue Code, a provisão de ações de pequenas empresas, foi promulgada para permitir que os acionistas de pequenas empresas domésticas deduzam como perdas ordinárias, perdas sustentadas quando dispõem de seu estoque de pequena empresa. Para receber este tratamento benéfico, o Código prescreve requisitos específicos para: (1) a corporação que emite o estoque de pequenas empresas (2) a própria ação e (3) os acionistas da corporação. (1) A corporação que emite o estoque deve qualificar-se como uma corporação doméstica de pequenas empresas, o que geralmente significa que deve ser criada sob as leis dos Estados Unidos e que seu capital agregado não deve exceder 1.000.000 no momento em que a ação 1244 é emitida para Seus acionistas. O primeiro ano tributável em que o capital da corporação excede 1.000.000 é chamado de ano de transição e a corporação deve designar quais ações emitidas nesse ano se qualificam para 1244. Por exemplo, se uma corporação recém-formada recebeu 2.000.000 para sua emissão inicial de ações, Ele poderia designar até 1.000.000 de seu estoque como 1244 estoque qualificado. A empresa também deve satisfazer um teste de receita bruta. Este teste exige que a corporação, durante o período de seus cinco anos mais recentes que terminam antes da data em que a perda em seu estoque foi sustentada, derive mais de 50 de suas receitas brutas de outras fontes que não renda passiva de investimento. O teste de receita bruta limita, assim, o abatimento fiscal concedido pela provisão de ações de pequenas empresas ao estoque de empresas que atuam ativamente em uma atividade comercial. O teste de receita bruta não se aplica quando, para todo o período para o qual as receitas brutas são mensuradas, o lucro bruto da corporação é menor do que as deduções de negócios permitidas à corporação pelo Código. O Código também impõe requisitos de manutenção de registros sobre a empresa em relação ao seu estoque 1244. Entre elas está a exigência de que a empresa designe, por seu ano de transição, as de suas ações em circulação que se qualificam para o tratamento de ações de pequenas empresas. (2) ações ordinárias e ações preferenciais emitidas após 18 de julho de 1984, qualifica-se como 1244 ações. Para se qualificar como 1244 ações, as ações devem ser emitidas, ea contrapartida paga pelo acionista deve consistir em dinheiro ou outros bens, não serviços. Títulos e valores mobiliários não são outros bens para esta finalidade. No entanto, o cancelamento de endividamento pode ser suficiente consideração válida. (3) Seção 1244 está disponível apenas para perdas sustentadas por acionistas que são indivíduos. Perdas sustentadas em ações detidas por uma corporação, confiança ou propriedade não se qualificam para 1244 tratamento. Sujeito a exceções muito limitadas, os benefícios de 1244 só estão disponíveis para os indivíduos que adquirem as ações por emissão de uma corporação doméstica de pequenas empresas, e não estão disponíveis para um posterior cessionário do estoque. Em alguns casos, uma parceria pode qualificar-se como um accionista de 1244 ações. Em geral, todas as transferências de ações de 1244 pelo acionista, seja em uma transação tributável ou não tributável, seja por morte, presente, venda ou troca, terminam status 1244. Uma vez satisfeitos todos os requisitos do estoque 1244, o tratamento de perda ordinária para perdas em uma venda ou troca de ações 1244 é permitido se a perda seria de outra forma tratada como uma perda de capital. A quantia de perda ordinária que um contribuinte individual pode realizar devido à provisão de ações de pequenas empresas está sujeita a certas limitações. Qualquer perda de 1244 acima desta limitação é tratada como uma perda de capital. Para perdas incorridas em anos fiscais iniciados após 1978, o montante máximo que um contribuinte pode reclamar como uma perda ordinária para todas as perdas sofridas em 1244 ações em um ano tributável é de 50.000, em geral, ou 100.000 se uma declaração conjunta é arquivada. Porque as regras sob 1244 são complicadas, encorajo-o a entrar em contato com seu consultor fiscal como eles se aplicam a sua situação. Você está aqui: Home Fundadores O que é estoque qualificado de pequenas empresas Qual é qualificado estoque de pequenas empresas sob Internal Revenue Code Seção 1202. um contribuinte (Que não seja uma corporação) que reconhece ganho com a venda ou troca de 8220 ações de pequenas empresas qualificadas8221 mantidas por mais de cinco anos pode excluir 50 desse ganho do lucro bruto para fins de imposto de renda regular. O valor do ganho que pode ser levado em conta para fins de exclusão está sujeito a uma limitação igual ao maior de: (i) 10.000.000 (menos o lucro anteriormente excluído atribuível à alienação de outras ações de emissão da companhia) ou ( Ii) 10 vezes a base ajustada agregada das ações. Além disso, uma parte do ganho excluído é incluída no cálculo do lucro tributável mínimo alternativo. De acordo com a Seção 1045 do IRC, um indivíduo pode transferir o produto da venda de um estoque qualificado de pequenas empresas mantido por pelo menos seis meses, quando o produto for usado para comprar ações qualificadas de pequenas empresas em outra empresa. Isso efetivamente difiere o imposto devido sobre qualquer ganho no estoque. No entanto, o imposto máximo sobre ganhos de capital a longo prazo é de 15 para a maioria dos contribuintes e uma taxa de 28 aplica-se ao ganho em ações de pequenas empresas qualificadas. A taxa de imposto efetiva após a exclusão de 50 é 14. Portanto, não há benefício substancial para estoque qualificado de pequenas empresas, a menos que o ganho seja transferido para outras ações qualificadas para pequenas empresas. O estoque qualificado de pequenas empresas é definido na Seção 1202 como qualquer ação em uma pequena empresa qualificada, emitida para o contribuinte após 10 de agosto de 1993 em troca de dinheiro ou outros bens (não incluindo ações), ou como compensação por serviços. Uma pequena empresa qualificada é uma Corporação C nacional em que os ativos brutos agregados da empresa em todos os momentos desde 10 de agosto de 1993 até o momento da emissão não excedem 50.000.000. No entanto, as ações não serão consideradas ações qualificadas de pequenas empresas, a menos que, durante substancialmente todo o período de detenção do contribuinte, a empresa atenda a determinadas exigências de negócios. As ações emitidas por uma corporação S não se qualificam como ações qualificadas para pequenas empresas (mesmo que a eleição S seja posteriormente revogada), embora as ações posteriormente adquiridas possam se qualificar. Em geral, o ganho de ações emitidas para 8220 entidades intermediárias8221, como parcerias e corporações S, deve se qualificar sob a Seção 1202. No entanto, o valor do ganho qualificado é limitado à participação detida pelo sócio ou acionista da S corporation na data em que o estoque É adquirida. Esta limitação pode ser significativa em certas configurações de fundo de risco quando os interesses de parceiros gerais flutuam ao longo do tempo. Observe que certos resgates, incluindo (i) resgates de ações do titular de ações qualificadas para pequenas empresas (ou pessoa relacionada) e (ii) certos resgates significativos ocorridos dentro de um ano antes ou após a emissão de ações podem desqualificar qualquer ação recentemente emitida . Nota: por favor, vá perguntar seus próprios conselheiros fiscais quaisquer perguntas sobre estoque qualificado de pequenas empresas porque eu não vou responder perguntas técnicas nos comentários. De onde eu posso ter o conhecimento total da seção 1202 do contribuinte. Eu também iniciar uma pequena empresa apenas na Índia e eu quero ter pleno conhecimento de impostos e tudo sobre negócios. Então, você pode me sugerir qualquer site onde eu posso ter conhecimento sobre pequenas empresas. Gibo. in Estou planejando vender algumas das ações da empresa que fundou. Eu descobri que a diferença nos impostos federais pagos é pequena (afeta os impostos sobre outros rendimentos para uma taxa marginal efetiva de 16), mas ele corta meus impostos estaduais pela metade, um grande negócio para viver na República Tributária do Bem-Estar da Califórnia . Em particular, onde posso encontrar a definição de 8220engineering8221, que é desclassificado Se os warrants forem mantidos então convertidos em ações quando começa o período de detenção para a Seção 1202, a data em que os warrants foram Emitidos ou a data em que são exercidos e convertidos em acções. Como um vendedor de 1202 estoque eu preciso de um 1099 do comprador com caixa para 1202 checkedQualified estoque de pequenas empresas Para os contribuintes que não sejam corporações, Sec. 1202 exclui da receita bruta pelo menos 50 do ganho reconhecido na venda ou troca de ações qualificadas para pequenas empresas (QSBS), que é realizada por mais de cinco anos. Para as ações qualificadas adquiridas após o dia 17 de fevereiro de 2009 e até o dia 27 de setembro de 2010, a porcentagem de exclusão é de 75 e, para as ações qualificadas adquiridas após 27 de setembro de 2010 e antes de 1º de janeiro de 2017, É de 100. O valor da exclusão é de 60 no caso de venda ou permuta de determinadas ações da zona de capacitação adquiridas após 21 de dezembro de 2000 e vendidas antes de 2017. Sec. 1202 foi promulgada em 1993 antes que a taxa máxima de ganho de capital para contribuintes não corporativos fosse reduzida em 1997 para 20 e depois em 2003 para 15 (para 2017, é de volta até 20, mas apenas para os contribuintes na faixa de imposto de 39,6). O Trabalho e Crescimento Tax Relief Reliability Act de 2003 (JGTRRA), P. L. 108-27, eliminou virtualmente todo o benefício da alíquota de imposto relacionado ao Seg. 1202 ganho exclusão. No entanto, a capacidade de rolar ganhos em Seg. 1202 estoque continua a ser uma vantagem. Para a maioria dos contribuintes, QSBS é um ativo de capital sujeito a taxas de imposto de ganho de capital. A maioria dos contribuintes a quem Sec. 1202 aplica-se estão sujeitos a uma taxa de imposto efetiva mais baixa do que teria sido o caso se o Congresso não tivesse previsto exclusão de ganho parcial para QSBS. No entanto, um contribuinte não tem direito tanto à exclusão de ganho parcial ao abrigo da Sec. 1202 e às taxas reduzidas de ganho de capital que de outra forma estariam disponíveis. A parte tributável do ganho é tributada sob as regras normais e sujeita a uma taxa máxima de 28 sobre ganhos de capital. Isso faz com que a taxa efetiva máxima sobre o ganho com a venda de QSBS 14. A aplicação potencial do imposto mínimo alternativo (AMT) ainda prejudica os benefícios de investir em QSBS. O ganho elegível a ser considerado para fins desta exclusão é limitado ao maior de 10 milhões ou 10 vezes a base de contribuintes no estoque (Artigo 1202 (b) (1)). A limitação é calculada numa base por emitente, com limites mais baixos aplicáveis ​​aos indivíduos casados ​​que arquivam separadamente. No caso de indivíduos casados ​​que apresentam declarações conjuntas, o ganho excluído por esta disposição é repartido igualmente entre os cônjuges ao aplicar a exclusão em anos posteriores. Ganho excluído por esta disposição não é usado no cálculo do ganho ou perda de capital de longo prazo dos contribuintes, e não é renda de investimento para fins da limitação de interesse de investimento. Para fins de modificação do resultado para cálculo de uma dedução de perda operacional líquida de contribuintes não-corporativos, a exclusão parcial não é permitida (Artigo 172 (d) (2) (B)). Para uma discussão detalhada das questões nesta área, ver Sec. 1202: Exclusão de ganhos de capital de ações de pequenas empresas, por Tina M. DeSanty, CPA, na edição de maio de 2017 do The Tax Adviser. Alistair M. Nevius. Editor-chefe O consultor fiscal Também procure artigos sobre os seguintes tópicos na edição de maio de 2017 do The Tax Adviser: Uma análise das considerações fiscais no capítulo 13 falências. Uma discussão sobre a modificação ou encerramento de planos de remuneração diferida não qualificados. Um olhar na tributação dos trusts e dos estados sob o imposto de renda líquido novo do investimento. O conselheiro tributário é o periódico mensal da AICPA de planejamento tributário, tendências e técnicas. Os membros da AICPA podem subscrever a The Tax Adviser por um preço com desconto de 85 por ano. Os membros da Seção de Impostos podem se inscrever por um preço com desconto de 30 por ano. Ligue para 800-513-3037 ou envie um e-mail para taxsectionaicpa. org para uma assinatura da revista ou para se tornar um membro da Seção de Impostos.